Курсовая работа: Роль налогов в макроэкономическом регулировании
Социальная функция налогов. Посредством налогов в государственном
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных
проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных
межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических
и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий
и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной
и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли
с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады,
добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные
средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного
производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем
состоянии экономики и жизни населения. Так, соответствующим образом построенная
налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную
направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это
достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения,
направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения,
полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в
социальной защите.
Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов,
льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа
рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.
Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание
налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в
развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от
налогообложения полностью или частично. Так, стимулирование технического
прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли,
направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение
производства товаров народного потребления, оборудование для производства
продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота,
конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от
налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские
работы. Делается это по-разному. [25,с.147,148]
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный
характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Двойственный характер налоговых отношений сформировал у
налогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к налогам,
базирующийся на следующих принципах:
налоги надо платить, поскольку это своего рода финансовая
повинность, т. е. финансовая государственная обязанность фирмы;
платить только минимальную сумму положенных налогов;
платить налоги следует в последний день установленного для этого
срока. [43, с. 78]
Рядом законов, принятых Верховным
Советом Республики Беларусь, создана новая налоговая система, включающая
следующие налоги с юридических лиц: налог на добавленную стоимость, акцизы,
налог на топливо и налог на прибыль, доходы; на недвижимость; земельный налог;
за пользование природными ресурсами (экологический); чрезвычайный налог для
ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; налог на импорт и экспорт;
транзитный налог. Кроме того, в налоговую систему включаются и налоги с
населения: подоходный налог; земельный; налог на имущество. Местными органами
власти могут быть введены дополнительные местные налоги и сборы[5,c.36].
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных
актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и
взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым
относятся: объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению,
измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект
налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое
обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога, то
есть доход из которого выплачивается налог; ставка налога - величина налоговых
отчислений с единицы объекта налога; налоговая льгота - полное или частичное
освобождение плательщика от налога; срок уплаты налога - срок в который должен
быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его
нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости
от просроченного срока; правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и
другие санкции за неуплату налога.
Положительный эффект воздействия системы налогообложения на
предприятия возможен при соблюдении некоторых условий.
Во-первых, возлагаемое на предприятия налоговое бремя не может
быть чрезмерным, лишающим их источников финансирования для расширения и
технического перевооружения производства.
Во-вторых, количество взимаемых налогов должно быть оптимальным, а
порядок их исчисления и взимания — простым и понятным каждому плательщику.
В-третъих, необходимы согласованность и взаимоувязка налогов без
их дублирования одного другим, а также стабильность ставок и порядка уплаты
налогов на длительное время.
В-четвертых, система налогообложения должна быть одинаковой для
предприятий любых форм собственности и хозяйствования и в то же время гибкой,
создавая при помощи налоговых льгот предпочтительные условия развития для тех
предприятий, в деятельности которых заинтересовано общество [10, с.109-111].
Обеспечив соблюдение вышеизложенных принципов, мы тем самым будем
способствовать становлению наиболее эффективной системы налогообложения в
Республике Беларусь.
1.2. Классификация налогов, их виды
Вся совокупность законодательно установленных налогов,
сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным
критериям, признакам, особым свойствам.
Согласно законодательству Республики Беларусь объектами
налогообложения являются:
- прибыль (доходы);
- стоимость определенных товаров;
- добавленная стоимость продукции;
- имущество юридических и физических лиц;
- доходы физических лиц;
- другие объекты, установленные законодательством.
Первая классификация налогов была построена на
основе критерия перелагаемости налогов, которые первоначально еще в ХVII в. был привязан к
доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные –
косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд,
капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и
соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль
владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же
налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и
перелагаются таким образом на потребителя.
Классификация налогов на прямые и косвенные исходя
из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется
для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и
услуг.
К числу прямых налогов относятся: налог на
прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с
физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и
пользование которым служат основанием для обложения.
Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов
и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную
стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с
ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и
объектов социально-культурной сферы и др.
Во многих развитых странах в структуре налоговых
доходов превалируют прямые налоги: США – 91,1 %, Япония – 71,2 %, однако в ФРГ
этот показатель составлял 44,1 %. В России на долю прямых налогов приходится
примерно 45 % (1995 г.).
Различают несколько способов классификации налогов по различным
признакам.
По методу установления и взимания налоги подразделяются на
прямые и косвенные.
Прямые налоги - налоги на отдельные объекты имущества
(земля, дома, денежный капитал, имущество):
Косвенные налоги взимаются через действующий механизм цен
и вытекают из хозяйственных актов, финансовых операций и оборотов.
Особое значение имеет дифференциация налогов по источникам
налогообложения.
Различают три источника налогообложения:
- издержки производства (себестоимость);
- прибыль;
- выручка.
По значимости и принадлежности налоги подразделяются на:
- общереспубликанские (отчисления от выручки);
- местные (подоходный налог, налог на недвижимость).
В Республике Беларусь выделяется также смешанная классификация (с
учётом четырёх предыдущих):
- налоги и отчисления от выручки;
- налоги на прибыль и доходы (налог на недвижимость);
- налог в счёт остающейся прибыли (например, налог на рекламу);
- налоги, включаемые в себестоимость;
- прочие [45; c.36,37].
Таким
образом, повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной
способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и
местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества.
При
достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут
восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении
общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если
ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей,
предприятий и государства.При этом существуют
различные классификации налогов, основная из которых – разделение налогов на
косвенные и прямые.
2. НАЛОГИ И
ВВП. НАЛОГОВЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |