Курсовая работа: Роль налогов в макроэкономическом регулировании
г) облегчение
налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного
налогообложения путём чёткого определения налогооблагаемой базы;
д)
консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с
сохранением целевой направленности использования денежных средств.
Таким
образом, налоговая система является важнейшим инструментом государства по
стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране.
Совершенствование налоговой системы позволит эффективно и надёжно решить многие
проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться.
Основой совершенствования
налоговой системы Республики Беларусь является также доработка Налогового
кодекса. Направлениями её совершенствования являются следующие:
· упрощение расчётов и порядка взимания
налогов;
· жёсткая регламентация прав и
ответственности плательщиков;
· совершенствование норм юридической
ответственности за нарушения в области налогов;
· поэтапное снижение уровня
налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;
· борьба с теневым сектором экономики;
· предотвращение утечки капитала и
стимулирование инвестиционной активности;
· пересмотр и упорядочение льгот в
системе налогообложения;
· постепенное перемещение налогового
бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;
· совершенствование таможенного
регулирования, способствующее активизации импорта;
· согласование механизма
налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;
· стремление к унификации с налоговыми
системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания
согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.
Так, в
течение января-мая 2007 года проведение налоговой политики в Республике
Беларусь осуществлялось в рамках реализации следующих основных направлений:
Реализация
изменений и дополнений, принятых в налоговом законодательстве на 2007 год.
В законах
Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы
Республики Беларусь по вопросам налогообложения», «О бюджете Республики
Беларусь на 2007 год», Декрете Президента Республики Беларусь от 26 декабря
2006 г. № 21 «О внесении изменения в Декрет Президента Республики Беларусь от
23 декабря 1999 г. № 43 и признании утратившими силу некоторых декретов и
отдельных положений декретов Президента Республики Беларусь» и Указе Президента
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 750 «О внесении дополнения и
изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь и признании
утратившими силу отдельных указов и положений указов Президента Республики
Беларусь» были реализованы мероприятия по упрощению налоговой системы и
совершенствованию налогового законодательства.
Так, с 1
января 2007 года были отменены чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы
на Чернобыльской АЭС и обязательные отчисления в государственный фонд
содействия занятости.
Изменен
порядок налогообложения доходов в виде дивидендов и доходов страховых
организаций путем включения данных видов доходов в налогооблагаемую базу для
исчисления налога на прибыль.
В целях
реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в
некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Президентом
Республики Беларусь принят Указ от 26 марта 2007 г. № 138 «О некоторых вопросах
обложения налогом на добавленную стоимость». Указом утверждены перечни работ по
строительству и ремонту объектов жилищного фонда и жилищно-коммунальных и
эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам, в том числе через
организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, и иные организации,
заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам, обороты по
реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения
налогом на добавленную стоимость.
В целях
реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 26 декабря 2006 г. № 21
Министерством финансов приняты постановления:
от 26 января
2007 г. № 12 «О внесении изменений в постановление Министерства финансов
Республики Беларусь от 23 августа 2000 г. № 89»;
от 26 января
2007 г. № 13 «О признании утратившим силу постановления Министерства финансов
Республики Беларусь от 19 августа 2002 г. № 113».
Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 26 января 2007 г. № 12
обеспечивает приведение редакции постановления Министерства финансов Республики
Беларусь от 23 августа 2000 г. № 89 «Об утверждении Положения о порядке
определения затрат по операциям с ценными бумагами для юридических лиц (за
исключением банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, страховых и
перестраховочных организаций)» в соответствие с редакцией Декрета Президента
Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности» с учетом корректировок, внесенных в
него Декретом Президента Республики Беларусь от 26 декабря 2006 г. № 21, и
распространение положений указанного постановления на страховые организации.
Подготовка
нормативных правовых актов, направленных на дальнейшее совершенствование
налогового законодательства Республики Беларусь.
3 апреля 2007
г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 162 «О некоторых вопросах
применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц», который
направлен на оказание дополнительной государственной поддержки и улучшение
материального положения многодетных семей и семей, воспитывающих
детей-инвалидов. Указом предусмотрено предоставление родителям, воспитывающим
3-х и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов,
стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц в размере
4 базовых величин на каждого ребенка.
Указом также
утверждены перечень международных организаций, иностранных государств, доходы
сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в
соответствии с законодательством и международными договорами и правила
предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов
физических лиц, связанных с:
приобретением
возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением;
осуществлением
индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей
налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности;
получением
доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых
помещений;
получением
вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.
Указ
Президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 215 «О ставках налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах
его взимания» установил ставки платежей экологического налога, а также
обеспечил совершенствование экономического механизма природопользования.
Урегулирование
на двусторонней основе отдельных вопросов взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в торговле с Российской
Федерацией.
Таким
образом, налоговая система Республики Беларусь пока что имеет в своей основе
малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной
формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятия доходов,
неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с
одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с
другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность
налогоплательщиков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предприятия
постоянно ведут расчеты с бюджетом по платежам в бюджет
и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом — это
платежи. К ним относятся:
налог на прибыль (доходы);
налог на добавленную
стоимость;
налог за пользование природными
ресурсами (экологический налог);
налог на недвижимость;
чрезвычайный налог и
обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости;
акцизы;
платежи
за землю;
отчисления в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и др.
Реальное же снижение налогового
давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения
количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии
качественного построения моделей взимания каждого из налогов), для этого
необходимо проведение комплекса следующих мер:
1. Введение общепринятых
норм и принципов налогообложения;
2. Совершенствование
структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены
малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;
3. Существенная модернизация
методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как
акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;
4. Пересмотр и сокращение
налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их
налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее
уменьшение количества налогов и сборов;
5. Поиск и выбор
оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также
эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.
Вышеизложенное
свидетельствует о необходимости дальнейшего реформирования системы
налогообложения по следующим направлениям:
·
снижение совокупного уровня налогообложения посредством
пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения,
отмены низкоэффективных налогов;
·
обложение
доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции;
·
установление
такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают
переложение налогов и отток капитала за границу;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |