Дипломная работа: Учет расчетов по местным налогам
6) физические лица,
относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока
Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных
участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни,
хозяйствования и промыслов;
7) организации -
резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков,
расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с
момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
В соответствии с
содержанием пункта 5 статьи 391 «Порядок определения налоговой базы» налоговая
база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую сумму в размере 10 000
рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального
образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности,
постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении
следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского
Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III
степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые
имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без
вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов
Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц,
имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом
Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в
редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N3061-1), в
соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N175-ФЗ "О
социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию
радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с
Федеральным законом от 10 января 2002 года N2-ФЗ "О социальных гарантиях
гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц,
принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц,
получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок,
включая ядерное оружие и космическую технику.
В соответствии с законодательством
местных органов власти г.Тюмени в настоящее время ставки земельного налога
установлены дифференцированно в зависимости от категории земель:
- 25% в отношении земельных участков,
занятых сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или)
индивидуального хранения овощей для личного потребления.
- 0,15% устанавливается в отношении
земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в городе Тюмени и используемых для сельскохозяйственного
производства.
- 0,1% устанавливается в отношении
следующих земельных участков:
- предоставленных (или приобретенных)
для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или
животноводства;
- занятых жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли
в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к
жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, предоставленных
(или приобретаемых) для индивидуального жилищного строительства.
- 0,05% устанавливается в отношении
земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами,
гаражно-строительными кооперативами.
- 0,75% устанавливается в отношении
следующих земельных участков:
- занятых индивидуальными гаражами,
гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- в отношении прочих земельных участков.
За земельные участки, не используемые
или используемые не в соответствии с разрешенным видом использования,
применяются максимальные ставки земельного налога, предусмотренные действующим
законодательством, без предоставления права на налоговые льготы.
Основанием для применения максимальной
ставки и отказа в предоставлении налоговой льготы является акт обследования
уполномоченного структурного подразделения администрации города Тюмени.
Налоговая база, уменьшенная на не
облагаемую налогом сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика (в соответствии
с п. 5 ст. 391 НК РФ), в отношении земельного участка, находящегося в
собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом
владении, дополнительно уменьшается на сумму в размере 590000 рублей для
следующих категорий налогоплательщиков:
а) Героев Советского Союза, Героев
Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
б) инвалидов, имеющих III степень
ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и
II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
в) инвалидов с детства;
г) ветеранов и инвалидов Великой
Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
д) физических лиц, имеющих право на
получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от
26 ноября 1998 года N175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской
Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года
N2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному
воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
е) физических лиц, принимавших в составе
подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и
термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
ж) физических лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику.
Налоговая база уменьшается на не
облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении земельного
участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или
пожизненном наследуемом владении, в размере 600000 рублей для следующих
категорий налогоплательщиков:
а) пенсионеры;
б) садоводческие, огороднические или
дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении земельных участков,
предоставленных пенсионерам - членам указанных объединений (в том числе и за
часть земель общего пользования, определяемую как соотношение земель общего
пользования к числу членов объединения);
в) почетные граждане города Тюмени.
Налогоплательщикам, имеющим право на
льготы по нескольким основаниям, льгота предоставляется только по одному из
оснований по выбору налогоплательщика, согласно его письменному заявлению.
Организации-работодатели, выделяющие или
создающие в соответствии с договором о квотировании рабочих мест за счет
собственных средств рабочие места для граждан, особо нуждающихся в социальной
защите и испытывающих трудности в поиске работы, при условии фактического
выполнения квоты, подтвержденного городской службой занятости, уменьшают сумму
исчисленного налога, подлежащую внесению в городской бюджет, на величину,
равную произведению количества созданных рабочих мест на 1 МРОТ и на число
месяцев в отчетном периоде. В случае нарушения условий квотирования начисление
налога осуществляется с начала налогового периода, в течение которого
предоставляется льгота.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется,
начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.
Кадастровая стоимость земельных участков
по состоянию на 1 января календарного года до сведения налогоплательщиков
доводится в следующем порядке:
- Администрация города Тюмени не позднее 1 марта календарного
года публикует в средствах массовой информации сведения о кадастровой стоимости
земельных участков, расположенных на территории г. Тюмени.
Исчисление земельного налога юридическими лицами производится
за год с ежеквартальными авансовыми расчетами за 1 квартал, полугодие, 9
месяцев.
Исчисление земельного налога гражданам
производится налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают
им платежные извещения об уплате налога.
Схема регламента земельного налога в
соответствии с законодательством местных органов власти города Тюмени
представлены в приложении 7.
Налог на имущество
физических лиц — местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой
уплаты налога являются Закон РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц (с изменениями и дополнениями от 22.08.2004). Схема налогового
регламента формирования суммы налога с имущества физических лиц в соответствии
с этим федеральным законом представлена в приложении 8.
Налогоплательщики: физические лица собственники имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |