Дипломная работа: Учет расчетов по местным налогам
Дипломная работа: Учет расчетов по местным налогам
СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
Кафедра учета и налогообложения
Учет расчетов по местным налогам (на материалах
ООО «Тюменское проектно-техническое объединение» г. Тюмени и статистических
материалов ФНС РФ г. Тюмени)
Тюмень 2009
Оглавление
Введение
1.
Местные налоги и сборы: исторический и теоретический аспекты
1.1
История становления и развития местного налогообложения
1.2
Экономическая сущность местных налогов
2.
Анализ действующей практики взимания местных налогов (на материалах ООО «ТПТО»)
2.1
Порядок учета местных налогов
2.2
Роль и значение местных налогов в формировании доходов местных бюджетов
3.
Проблемы и перспективы развития местных налогов
3.1
Пути совершенствования порядка взимания местных налогов
3.2
Направления реформирования местного налогообложения
Заключение
Библиографический
список
Приложения
Введение
В обеспечении единства страны и развития
экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективность во
многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение
местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет
самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагает
возможностями действенно осуществлять свои полномочия.
Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В
России действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный
период. Сейчас можно говорить о том, что удалось добиться нормативного
обеспечения налоговой системы.
На сегодняшний день в области планирования налогообложения
должны быть поставлены следующие цели.
-
Ужесточение
налоговой дисциплины.
-
Формирование
цивилизованного института налогоплательщиков.
-
Упрощение
налоговой системы.
-
Налоговое
стимулирование производства.
Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой
системы Российской Федерации, ее возможностями полноценной реализации своих
функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и
граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия
в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда
воспринимается очень болезненно, особенно на современном этапе.
Российская налоговая система включает в себя достаточно
большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях:
федеральном, региональном и местном.
Темой работы является "Учет расчетов с бюджетом по
местным налогам". Интерес к этой теме актуален и возник не случайно. Налог
на имущество физических лиц и земельный налог являются основным источником
доходной части местного бюджета. От величины таких налоговых поступлений зависит
экономическое благосостояние любого города или районного центра страны.
Объектом исследования
выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием местных
налогов. Для анализа практических расчетов объектом исследования выбрано ООО
«Тюменское проектно-строительное объединение» и статистические материалы ФНС РФ
г. Тюмени.
Предметом исследования
являются особенности местного налогообложения, нормативные правовые акты,
регулирующие установление и взимание местных налогов, а также
правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения.
Целью работы является изучение проблем учета расчетов
местного налогообложения, связанных с исчислением и взиманием таких налогов как
земельный налог и налог на имущество физических лиц.
В связи с этим, предусматривается исследовать следующие задачи:
1. История и современное состояние местных налогов;
2. Действующий порядок местного налогообложения в
соответствии с законодательством РФ и исполнительных органов власти местного
самоуправления г. Тюмени;
3. Проблемы налоговых платежей в бюджет города Тюмени;
4. Перспективы местного налогообложения на современном этапе.
В первой главе дипломной работы раскрываются особенности исторического
возникновения местного налогообложения, дается характеристика и экономическая
сущность местных налогов в различные периоды существования России.
Во второй главе исследуется практика взимания местных налогов
в соответствии с действующим законодательством. Проводится анализ особенностей
исчисления земельного налога на примере предприятия ООО «ТПТО», рассматриваются
факторы, влияющие на величину налога на имущество физических лиц, дается
характеристика поступлений местных налогов в бюджет г. Тюмени.
В третьей главе выявляются проблемные вопросы взимания
налогов в инспекциях г. Тюмени. Предлагаются способы совершенствования их взимания,
рассматривается варианты замены имущественных налогов единым налогом на недвижимость.
1. Местные налоги и сборы: исторический и
теоретический аспекты
1.1 История становления и развития местного
налогообложения
Проблемы местного налогообложения постоянно занимали умы
экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из
основоположников налогообложения А. Смит (1723–1790) говорил о том, что налоги
для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Ф. Аквинский
(1225 или 1226–1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш.
Монтескье (1689–1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько
мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той,
которую оставляют им.
Согласно действующей в настоящее время классификации налогов
к местным налогам частично можно отнести характеристику таких налоговых
платежей как прямые налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества
или доходов налогоплательщиков. Плательщиком таких налогов является владелец
соответствующего имущества или дохода.
Поэтому, следует рассматривать историю возникновения местного
налогообложения с точки зрения первоначального появления прямых налогов.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с
государством. На самых ранних ступенях государственной организации начальной
формы налогообложения можно считать жертвоприношение. Оно было неписанным
законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.
Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии
Моисея сказано: «… и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов
дерева принадлежит Господу». Первоначальная ставка налога составляла 10% от
полученных доходов.
По мере развития государства возникла «светская» десятина,
которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с десятиной церковной.
Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий:
от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII–VI вв. до н.э.
представителями знати были введены налоги на доходы в размере одной десятой или
одной двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать
средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов
государств, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников,
раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.
Позже Римской, Греческой и Византийской стала складываться
финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с
конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был
сначала нерегулярный, а позже все более систематический прямой налог. Князь
Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных
племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в
Киев, и «полюдьем», когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал
«выход», взимавшийся сначала басками – уполномоченными хана, а затем самими
русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и со скота.
Помимо «выхода», или дани, были и другие ордынские тяготы.
Например, «ям» — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам, или
содержание посла Орды с огромной свитой.
Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440–1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого
налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. В
результате различных способов составления «сошного» письма, которое служило для
определения размера прямых налогов и прочих нововведений, финансовая система
России в XV – XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.
Несколько упорядочена она была в царствование Алексея
Михайловича (1629–1676), создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Но войны со шведами и поляками, которые он вел, требовали огромных расходов. К тому же Россию во
второй половине сороковых годов XVII в. постигло несколько неурожайных лет и падеж
скота от эпидемических болезней. Правительство прибегало к экстренным сборам. С
населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. То есть
прямые налоги «с животов и промыслов» поднялись до 20%. Увеличивать их дальше
стало невозможно. Началась работа по упорядочению финансов на более разумных
основаниях.
Эпоха Петра I (1672–1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых
ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных
государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы,
вводились дополнительные налоги, вплоть до налога на усы и бороды.
В то же время Петром I был принят ряд мер,
чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку
налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в
первую очередь для малоимущих людей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |